Nitelik Standartları vb soru***
NİTELİK STANDARTLARI
1. İç denetim bir nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Aşağıdakilerden hangisi danışmanlık faaliyetine bir örnek oluşturur?
a) Sistem dönüştürme ekibine katılma görevi.
b) Mevzuata uygunluk denetimi görevi.
c) Bilgi sistemi güvenliği denetimi görevi.
d) Performans denetimi görevi.
2. Aşağıdakilerden hangisi iç denetimin amacını en iyi tanımlamaktadır?
a) Kurumun faaliyetlerini geliştirmek ve bunlara değer katmak
b) Yönetime muhasebe ve kontrol sistemlerinin tasarım ve uygulanmasında yardımcı olmak
c) Yönetime bir hizmet olarak kuruluşun muhasebe sistemini inceleyip değerlendirmek
d) Dış denetçiler için kuruluşun iç kontrol sistemini izlemek
3. Bağımsızlık iç denetçilerin görevlerini yerine getirirken tarafsız ve etkili tavsiyelerde ve mesleki yargılarda bulunmalarını kolaylaştırır. Bağımsızlığı aşağıdakilerden hangisi en etkin biçimde sağlar?
a) Kişisel bilgi ve yetenekler
b) Kurum içi statü ve objektiflik
c) Örgüt içi gözetim
d) Örgütsel bilgi ve beceriler
4. Aşağıdakilerden hangisi iç denetim fonksiyonu oluşturmak için önemli nedenlerden biri sayılır?
a) Yönetimin etkili bir kontrol yapısı oluşturmak için katlandığı sorumlulukları azaltmak
b) Kuruluşun uhdesindeki kaynakları korumak
c) Yönetimin karar verme mekanizmasında kullandığı mali ve operasyonel bilgilerin doğruluğunu, güvenilirliğini ve yerindeliğini sağlamak
d) Yönetime belirlenmiş iç kontrol yapısının etkinliğini ölçme ve değerlendirmede yardımcı olmak
5. Aşağıdakilerden hangisi iç denetçinin yolsuzluğu önlemedeki sorumluluğu dahilinde değildir?
a) Örgütsel ortamın kontrol bilincini canlandırıp canlandırmadığını belirlemek
b) Yolsuzluğun olmamasını sağlamak
c) Yolsuzluğun olabileceği faaliyetleri belirleyip bu faaliyetleri yakından izlemek
d) Yolsuzluğu önlemek için yönetimin yaptığı eylemlerin etkililiğini değerlendirmek
6. İç denetim mesleğinin gelişmesini en çok, aşağıdakilerden hangisinin hızlandırdığına inanılır?
a) Yeni mezunların ve deneyimli denetçilerin artan ilgisi
b) Dış denetim kapsamının sınırlı oluşu
c) İşe alma koşullarında geçmiş bilgi ve deneyimlere daha çok ağırlık verilmeye başlanması
d) Ekonomik ve ticari faaliyetlerin artan karmaşıklığı ve uzmanlaşma gerektirmesi
7. Aşağıda sayılan eylemlerden hangisi denetçi bağımsızlığının ihlâlidir?
a) Denetçinin yakında yapılacak bir terfi sonucunda sorumluluğunu üstleneceği bir birimde/bölümde denetim görevine devam etmesi.
b) Bütçe kısıtlamalarından dolayı bir görevin kapsamının daraltılması.
c) Yeni bir dağıtım sistemi için kontrol standartları tavsiye eden bir görev kuvvetine katılmak.
d) Bir satınalma temsilcisinin hazırladığı sözleşme taslaklarını sözleşmeler uygulamaya konulmadan önce gözden geçirmek ve incelemek.
8. Yeni kurulan bir iç denetim birimi için bir yönerge taslağı hazırlanmıştır. Aşağıdakilerden hangisi iç denetim birimi yöneticisi için bu yönergede yer alması gereken en uygun kurumsal konumu içermektedir?
a) İç denetim birimi yöneticisi, üst düzey yöneticiye rapor vermeli ama aynı zamanda yönetim kuruluyla da görüşebilmelidir.
b) İç denetim birimi yöneticisi yönetim kurulunun bir üyesi olmalıdır.
c) İç denetim birimi yöneticisi mali işler daire başkanının altında çalışan bir yetkili olmalıdır.
d) İç denetim birimi yöneticisi, idari işlerden sorumlu genel müdür yardımcısına rapor vermelidir.
9. 1000 sayılı Kamu İç Denetim Standardında iç denetim birim/faaliyetinin amaç, yetki ve sorumlukları, çıkarılacak bir yönerge ile belirlenmelidir, denilmektedir. Üst yöneticinin onayını taşıyacak böyle bir yazılı belge iç denetim bölümünün en çok hangi niteliğini güçlendirir?
a) Mesleki yeterlilik ve özen
b) Tarafsızlık
c) İdareyle ilişkiler
d) Bağımsızlık
10. Aşağıdakilerden hangisi bir denetçinin tarafsızlığını bozmayabilir?
a) Çıkar çatışması
b) Sık görev rotasyonu yapılmadığından denetlenenlerin denetçiyi iyi tanıması
c) Denetçinin geçici olarak kurum faaliyetlerinde görev yapmış olması
d) Gereken hallerde dışarıdan temin edilen uzmanın görüşüne başvurulması
11. Aşağıdaki durumlardan hangisinde bir denetçinin objektifliğini yitirmesi olasılığı vardır?
a) Denetçi, denetim yaptığı kuruluşta yeni bir elektronik veri değişimi bağlantısına dair prosedürleri, bu bağlantı uygulamaya sokulmadan önce incelemektedir.
b) Eski bir satınalma asistanı, iç denetim birimine transfer edildikten dört ay sonra, satınalma ile ilgili iç kontrolleri incelemektedir.
c) Bir denetçi, bir servis kuruluşuyla, bordroların ve personel sosyal haklarının işlenmesi hakkında yapılan bir sözleşme için kontrol standartları ve performans ölçütleri tavsiye etmektedir.
d) Bir bordro muhasebe personeli, küçük motorların fiziksel stokunun kontrolünde bir denetçiye yardımcı olmaktadır.
12. Standartlara göre iç denetim birimi yöneticisi, iç denetim faaliyetinin tüm yönlerini kapsayan ve etkinliğini sürekli gözetleyen, (Kurulun) düzenlemelerine uygun, bir kalite güvence ve geliştirme programı hazırlamalı ve sürdürmelidir. Aşağıdakilerden hangisi böyle bir programın göz önüne alınması gerekli temel öğelerinden biri değildir?
a) Her bir iç denetçinin performansının yıllık değerlendirilmesi
b) Tamamlanmış denetimlerin iç değerlendirilmesi
c) Denetim görevinin gözden geçirilmesi
d) Standartlara uyulup uyulmadığının dış değerlendirilmesi
13. Bir satıcının ürün kalite standartlarına uyup uymadığını denetlemekle görevlendirilen bir iç denetçi, satıcının kontrolörünün erkek kardeşidir. Denetçi:
a) Görevi kabul etmeli, fakat saha çalışmaları sırasında kontrolörle temastan kaçınmalıdır.
b) Görevi kabul etmeli, fakat bu ilişkisini görev nihai raporunda açıklamalıdır.
c) Satıcıya bir olası menfaat çatışması olduğunu bildirmelidir.
d) İç denetim yöneticisine bir olası menfaat çatışması olduğunu bildirmelidir.
14. "Azami mesleki özen ve dikkat hiç hata yapılmayacağı anlamına gelmez." Bu ifade aşağıdakilerden hangisini gereksiz kılar?
a) Makul bir ölçüde inceleme ve doğrulamaların yapılması
b) Belgelerin tümünün incelenmesi
c) Konulmuş kural, kanun, vb. uyulmadığının kanıtı için makul ölçüde güvence oluşturulması
d) Materyal aykırılıklar olabileceği ihtimalinin göz önünde bulundurulması
15. Belirli bir denetlenen için yapılan denetimlerde denetçiler ve denetim görevleri arasında zaman zaman rotasyon yapılmasının amacını aşağıdakilerden hangisi, en iyi biçimde açıklamaktadır?
a) İç denetçilerin yıpranmasını, böylece sık sık denetim kadrosunun değişmesini önlemek.
b) Kurumsal faaliyetlerin her alanında çalışma olanağı sağlayarak iç denetçilerin profesyonel gelişmelerini hızlandırmak.
c) Çalışmalarının izleyen dönemde başka denetçiler tarafından görüleceğini bilen iç denetçilerin azami mesleki özen ve dikkat göstermelerini sağlamak.
d) Belirli bir denetlenene karşı peşin hüküm ya da eğilim gelişmesinden kaçınmak.
16. Bir iç denetim biriminin işlemlerinin gereğince değerlendirilebilmesi için bir kalite güvence ve geliştirme programı aşağıdakilerden hangisini içermelidir?
a) İç denetimin örnekleme yoluyla dönemsel gözetlenmesi.
b) Bölüm faaliyetlerinin kalitesini değerlendirebilmek amacıyla iç denetçi olmayanlar tarafından yapılacak iç gözden geçirmeler.
c) Kurum dışından vasıflı ve bağımsız kişilerce en azından beş yılda bir yapılacak dış değerlendirmeler.
d) Denetim koordinatörlerinin dönemsel rotasyonu.
17. Bölüm değerlendirmeleri kurum içinden ya da dışından kişilerce yürütülebilir. Aşağıdakilerden hangisi, dış değerlendirmelerin ayırt edici bir özelliğidir?
a) Daha iyi yürütülebilecek görevlerin saptanması
b) Denetim faaliyetlerinin profesyonel standartlara uyumlu olup olmadığının belirlenmesi
c) Düzeltme için tavsiyelerde bulunulması
d) Bağımsız bir değerlendirme sağlaması
18. İç denetim yönetmeliğiyle ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğru değildir?
a) İç denetim biriminin yetki ve sorumluluklarını tanımlar.
b) İç denetim faaliyeti için ihtiyaç duyulan asgari kaynakları belirler.
c) İç denetim faaliyetinin değerlendirilmesi için bir temel oluşturur.
d) Üst yönetim ve yönetim kurulu tarafından onaylanmış olmalıdır.
19. İç denetim yönergesinin (yönetmeliğinin) iç denetim biriminin bağımsızlığını etkileyen en önemli unsur olduğu bilinmektedir. Standartlar bu yönergenin neler içermesi gerektiği konusunda rehberlik yaparak konuya açıklık getirirler. Aşağıdakilerden hangisi, Standartlarda yönergenin bir parçası olarak anılmaz?
a) Birimin kurumun kayıtlarına erişim yetkisi
b) İç denetim faaliyetlerinin kapsamı
c) İç denetim birim yöneticisinin görev süresi
d) Birimin kurumun personeline erişim yetkisi
20. Bir iç denetim biriminin kadrosundaki denetçilerin hepsinde aranması gereken nitelik aşağıdakilerden hangisidir?
a) Muhasebe ve ilgili alanlarda yüksek okul diploması
b) Uygun profesyonel unvanlar
c) İç denetim standartlarını, süreçlerini ve tekniklerini uygulamada yeterlilik
d) İç denetim deneyimi
21. Standartlara göre bir iç denetçinin öncelikli olarak aşağıdakilerden hangisinde yetkinliği olmalıdır?
a) Yönetim ilkeleri.
b) Muhasebe, ekonomi ve finans gibi disiplinlere aşinalık.
c) Bilgi teknolojileri.
d) Denetim konularıyla ilgili sağlıklı veri ve kanıt toplama, inceleyip değerlendirme ve raporlama.
22. Bir görev sırasında gereken azami mesleki özen ve dikkatin daima gösterilmesini sağlamak için, bir iç denetçi daima:
a) Denetimle ilgili bütün mali bilgilerin denetim planına dahil edilmesini ve aykırılıklar veya usulsüzlük açısından incelenmesini sağlamalıdır.
b) Bütün denetim testlerinin tam ve eksiksiz olarak belgelendirilmesini ve kayıt altına alınmasını sağlamalıdır.
c) Bir görev sırasında daima aykırılıklar veya usulsüzlük olasılığını göz önünde tutmalıdır.
d) Bir görev sırasında tespit ettiği tüm aykırılık veya usulsüzlükleri denetim komitesine derhal bildirmelidir.
23. Aşağıdakilerden hangisi, bir iç denetim biriminin bağımsızlığına ciddi biçimde zarar verir?
a) İç denetçiler, raporlarında iş akış sistemlerini eleştirmiş oldukları bölümler için sık sık iş akış sistem taslakları hazırlamaktadırlar.
b) İç denetim birimi yöneticisinin hem üst düzey yöneticiye, hem de yönetim kuruluna karşı sorumluluğu vardır.
c) İç denetim bölümüyle şirketin dış denetçileri aynı çalışmaların gereksiz tekrarını önlemek için denetim kapsamını belirlemek amacıyla ortak çalışmalar yürütmektedirler.
d) İç denetçiler, satınalma temsilcilerinin hazırladığı sözleşme taslaklarını sözleşmeler uygulamaya konulmadan önce gözden geçirip incelemektedirler.
24.Azami mesleki özen gösterirken bir iç denetçi aşağıdakilerden hangilerini göz önünde bulundurmalıdır?
I. Güvence prosedürlerinin tatbik edildiği konuların nisbi karmaşıklığı, lüzumu veya önemi,
II. Görevin amacına ulaşmak için gereken çalışmanın kapsamı.
III. Önemli hata, düzensizlik ve aykırılıkların bulunma ihtimali.
a) I ve II.
b) II ve III.
c) I ve III.
d) I, II, ve III
25. Bir kapsam sınırlamasıyla karşılaşıldığında iç denetim yöneticisi;
a) Sınırlama kalkana kadar denetimi gerçekleştirmeyi reddetmelidir.
b) Sınırlamanın muhtemel etkilerini üst yönetime bildirmelidir.
c) Söz konusu alandaki denetlemelerin sıklığını artırmalıdır.
d) Söz konusu görevi daha deneyimli denetçilere vermelidir.
MESLEK AHLAK KURALLARI
- Aşağıdakilerden hangisi İç Denetim Meslek Ahlak Kurallarının amaçlarından birini tanımlamaz? İç Denetim Meslek Ahlak Kuralları;
a. İç denetim uygulamasında davranış kurallarının temel ilkelerini belirler
b. İç denetim mesleğinde ahlak kültürünün gelişmesine yardımcı olur
c. İç denetim mesleğinin ilkelerini ve iç denetçilerin davranış kurallarını kamu oyuna açıklar
d. Mesleğin ayırt edici özelliğinin üyelerinin hizmet verdiklerine karşı sorumluluklarını kabul etmeleri olduğunu bildirir
2. Bir kuruluşta davranış kuralları oluşturmanın başlıca amacı;
a. Meslektaşların standart altı çalışmalarından dolayı dava edilme olasılığını azaltmaktır.
b. Meslek üyelerinin aşağı yukarı aynı koşullarda çalışmalarını sağlamaktır.
c. Mesleğin hizmet ettiği kişilere karşı sorumluluğun kabulünü göstermektir.
d. Kuruluşun işleriyle ilgili her konuda meslek üyelerinin bağlılıklarının göstergesidir.
3. Bir muhasabeci birliği bütün üyeleri için bir etik kurallar manzumesi geliştirmiştir. Birliğin böyle bir şeye girişmesinin ana amacı aşağıdakilerden hangisi olabilir?
a. Birlik içinde yeterlik, ahlak, dürüstlük ve ağırbaşlılık standartlarını sürdürebilecek mesleki davranış kriterlerinin ana hatlarını belirlemek
b. Güncel muhasebe uygulamalarında izlenecek standartları oluşturmak
c. Muhasebe politikalarının etkili bir biçimde geliştirilip yönetilebileceği bir çerçeve sağlamak
d. Potansiyel muhasebecilerle yapılacak mülakatlarda kullanılabilecek kriterlerin ana hatlarını belirlemek
4. Meslek Ahlak Kurallarına göre, aşağıdakilerden hangisi iç denetçilerin işlerini yaparken uygulamaları gereken niteliklerdir?
a. Dürüstlük, tarafsızlık, gizlilik ve yetkinlik
b. Dürüstlük, yerindelik, temkinlilik ve açıklık
c. Tarafsızlık, bilgi, beceri ve disiplin
d. Dürüstlük, dakiklik, sadakat ve ağırbaşlılık
5. Bir kimyasal üretim kuruluşunda çalışan sertifikalı bir iç denetçi, zehirli atıkların yasalara aykırı bir biçimde atıldığına inanmaktadır. Buna rağmen iç denetçi çalıştığı yere bağlılığı yüzünden atıklara ilişkin hiçbir kanıt toplamamaktadır. Bu noktada iç denetçi
a. Yasadışı bir eylemin bilerek tarafı olmuş ve böylece Meslek Ahlak Kurallarını ihlal etmiştir
b. Halkın sağlığını korumayı başaramayarak Meslek Ahlak Kurallarını ihlal etmiştir
c. Meslek Ahlak Kurallarını ihlal etmemiştir. İşverene her açıdan bağlılık göstermesi normaldır.
d. Meslek Ahlak Kurallarını ihlal etmemiştir. Yanlış bir iş yapıldığına ilişkin kesin kanıtlar toplanmamıştır .
6. Aşağıdaki işlerden hangisi aynı zamanda yapılırsa bir iç denetçinin etik davranışını olumsuz yönde etkileyebilir?
a. İç denetçi ve iyi tanınan bir hayır kurumunun ilçe başkanı
b. İç denetçi ve yarı zamanlı sigorta simsarı
c. İç denetçi ve müstakbel iş adaylarını eğiten yerel bir ticaret okulunun öğretim üyesi
d. İç denetçi ve aylık kira bedelleri yerel gazetelerde ilan edilen birkaç apartmanın sahibi
7. İç denetçiler işverenleri dışındaki kişi ve kuruluşlarla ilişkilerinde temkinli olmalıdırlar. Aşağıdakilerden hangisi bir iç denetçinin etik davranışını en az etkileyecek bir faaliyettir?
a. Danışmanlık hizmeti için profesyonel kuruluşlardan ücret kabul etmek
b. Rakip kuruluşlara danışman olarak hizmet etmek
c. Tedarikçi firmalara danışmanlık yapmak
d. Kuruluş dışı kişilerle denetim planlarını ve denetim sonuçlarını tartışmak
8. Satınalma müdürü olarak çalışan bir uluslararası iç denetçi (CIA), tedarikçiden en iyi fiyat, kalite ve performans koşullarıyla büyük bir sipariş satın almak için bir sözleşme imzalamıştır. İmzadan kısa süre sonra, tedarikçi CIA’ya büyük parasal değeri olan bir hediye verir. Bu hediyenin kabul edilmesi konusunda aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- Hediyenin kabulü sadece hediyenin geleneksel bir hediye olmaması halinde yasaklanmalıdır.
- Hediyenin kabul edilmesi, IIA Etik Kuralları’na aykırıdır ve bir CIA’nın hediye kabul etmesi yasaktır.
- CIA bir iç denetçi olarak görev yapmadığı için, bu hediyenin kabul edilip edilmemesine sadece ilgili kurumun davranış kurallarına göre karar verilmelidir.
- Sözleşme hediyenin teklif edilmesinden önce imzalanmış olduğu için, hediyenin kabul edilmesi IIA Etik Kuralları’na ya da ilgili kurumun davranış kurallarına aykırı değildir.
9. Bir kuruluş, eski işletme yöneticisini iç denetim birimi yöneticiliğine getirmiştir. Yeni yöneticinin uluslararası meslek birliğine üyeliği yoktur ve CIA da değildir. Bu yüzden iç denetim bölümü mesleki denetim standartlarına göre değil, yöneticinin kendi standartlarına uygun olarak çalışmaya başlar. Bölümde çalışan öteki dört kişi meslek birliğine üye olmalarına rağmen CIA değillerdir. Meslek Ahlak Kurallarına göre çalışanların ne yapmaları gerekir?
a. CIA olmadıklarından Meslek Ahlak Kurallarının uygulanması gerekmez.
b. Denetçiler Standartlara uygun davranmak için gereken önlemleri almalıdırlar
c. Denetçiler kuruluşa sadakatlerini sergilemeli, yöneticinin koymuş olduğu standartlara uymalıdırlar
d. Denetçiler uygunsuz iş yapmaktan kaçınmak için görevlerinden ayrılmalıdırlar
10. Bir denetim sırasında CIA sertifikalı bir denetçi, kuruluştaki kimi kişilerin kuruluş yararına bir endüstri casusluğuna karışmış olduklarını öğrenmiştir. Meslek Ahlak Kurallarına göre denetçinin yapması gereken nedir?
a. Gerçekleri kuruluş içindeki uygun kişiye rapor etmek
b. Bir şey yapmak gerekmez, çünkü bu durum kuruluşa zarar verebilir
c. Duruma çalışma kağıtlarında değinmek ama sonuçta yapılan kuruluş yararına olduğu için rapora yazmamak
d. Durumu uygun yasal kuruma rapor etmek
11. Sosyal bir ortamdayken bir iç denetçi, bir grup arkadaşına üzerinde çalışmakta olduğu hassas bir denetimin öğelerini anlatır. Bunu öğrenen iç denetim birim yöneticisinin yapması gereken en iyi şey aşağıdakilerden hangisidir?
a.Ötekilere örnek olması için iç denetçinin işine son vermek.
- Denetçiyi o alandaki bütün denetimlerden ya da öteki hassas denetimlerden almak.
- Sosyal bir toplantıda işinden bahsettiği için denetçiyi azarlamak.
- Ona yaptığının Meslek Ahlak kurallarının ihlali olduğu, benzer eylemlerin sürdürülmesinin işten el çektirme ya da daha ciddi sorunlar doğurabileceğini anlatmak.
12. Denetlenen şirketin yurtdışındaki yan kuruluşunun denetimi sırasında sipariş karşılığında bulunulan ülkenin devlet görevlilerine ödemeler yapıldığı anlaşılmıştır. Böyle bir durumda Meslek Ahlak Kuralları iç denetçilere ne yapmalarını önerir?
a. Çalışanların zararına olabilecek bir davranıştan kaçınmak..
b. Olayı uygun devlet yetkililerine rapor etmek.
c. Kuruluşun ilgili yetkililerini haberdar etmek.
d. Uygulamayı Uluslararası İç Denetçiler Enstitüsü’ne bildirmek.
13. Bir denetim sırasında iyi ilişkiler kurmuş olduğunuz bir çalışan size, üst düzey yöneticiler hakkında kuruluşa zarar verebilecek, hatta belki de yasadışı sayılabilecek şeyler bildiğini söyler. Çalışan bu bilgiyi açıkça söylemek ve bu bilgiyle adının ilişkilendirilmesini istememektedir. Aşağıdaki davranışlardan hangisi Meslek Ahlak Kurallarıyla tutarlı değildir?
a.Çalışana ismini açıklamayacağına dair güvence verip anlattıklarını dinlemek.
- Söz konusu kişiye yasal danışmanlarla konuşmasını tavsiye etmek.
c.Söz konusu kişiye bilginin kaynağını gizli tutmaya çalışacağını ve söz konusu konuyu derinlemesine inceleyeceğini söylemek.
d.Söz konusu kişiye bu bilgiyi vermenin başka yolları da olabileceğini söylemek.
14. Bir denetim sırasında denetçi değerli bir çalışanın kuruluşun temel iş alanına girmeyen yeni gelişmeler için patent aldığını saptar. Kuruluşun kendi alanına girmeyen gelişmelere ilişkin patentler konusunda özel bir politikası bulunmamaktadır. Her ne kadar çalışanın yapmış olduğu yeni buluşlar kuruluşun malı sayılsa da, çalışanın bağlı bulunduğu şube müdürlüğü çalışanın eylemlerine göz yummaktadır. Denetçinin bu çalışanın eylemini rapor etmemesi,
a. Meslek Ahlak Kurallarının ihlalidir.
b. Standartlarda yer alan raporlama gerekliliklerinin ihlalidir.
c. yerindedir çünkü şube müdürlüğü uygulamadan haberdardır ve bu da kuruluş politikalarının ihlaline girmemektedir.
d. Hem Meslek Ahlak kurallarının, hem de standartlarda yer alan raporlama gerekliliklerinin ihlalidir.
15. Bir görevi yeni bitirmiş olan bir denetçi, pazarlama müdürünün kumar alışkanlığı olduğunu belirlemiştir. Kumar, o denetim göreviyle doğrudan bağlantılı ve ilgili değildir ve denetim görevinin tamamlanması için baskı yapılmaktadır. Denetçi, problemi not eder ve elde ettiği bilgiyi iç denetim yöneticisine iletir, fakat başka herhangi bir takip yapmaz. Bu durumda, denetçinin yaptıkları:
a. Önemli bilgilerin verilmemesinden dolayı IIA Etik Kurallarına aykırıdır.
b. Standartlara aykırıdır, çünkü denetçi suiistimal olaylarını gösterebilecek olan bir kırmızı bayrağı gerektiği gibi takip etmemiştir.
c. IIA Etik Kurallarına ya da Standartlara aykırı değildir.
d. Hem (a) hem de (b).
ÇALIŞMA STANDARTLARI
1. İç denetim sorumlulukları hesaba katıldığında aşağıdakilerden hangisi iç denetim fonksiyonu kapsamında yer almaz?
a. Kaynakların ekonomik ve etkin bir biçimde tahsis edip edilmediğini değerlendirmek
b. Stratejik yönetim sürecini incelemek, yönetim kararlarının kalitesine değer biçmek ve sonuçları iç denetim yöneticisine bildirmek
c. Varlıkların korunma biçimlerini incelemek ve gerektiği durumlarda mevcudiyetlerini doğrulamak
d. İşlem ve programları belirlenmiş amaç ve hedeflere uygun sonuç verip vermediklerini ya da planlandığı gibi yürütülüp yürütülmediklerini anlamak için incelemek
2. Bir denetimi planlarken iç denetçinin, faaliyetlere ilişkin risklere yönelik denetim amaçlarını ve süreçlerini tasarlaması gerekir. Risk;
a. bilançoda ya da belli işlemlerde mali tabloları etkileyebilecek yanlışlıklar bulunmasıdır.
b. bir durum ya da olayın kuruluşun faaliyetlerini kötü yönde etkileme olasılığıdır.
c. örgütsel politika, plan ve süreçlere ya da ilgili yasa ve düzenlemelere uygun davranılmamasıdır.
d. faaliyetler ve programlarda belirlenmiş amaç ve hedeflere ulaşamamaktır.
3. Aşağıdakilerden hangisi iç denetçilerle dış denetçiler arasındaki ilişkiler açısından doğru değildir?
a. Dış denetçiler, iç denetçilerin yeterlik ve tarafsızlıklarını değerlendirmelidirler.
b.Ortak ilgi alanlarını görüşmek için iç ve dış denetçiler arasında dönemsel toplantılar düzenlenebilir.
c. Denetim raporları ve yönetim mektupları paylaşılabilir.
- İç denetçiler, dış denetçilere denetim programları ve çalışma kağıtları sağlayabilirler.
4. Bir iç denetim yöneticisi, aşağıda belirtilen şirket çapında risk haritasını incelemektedir:
|
ETKİ |
OLASILIK | |||
| Uzak | Olası | Yakın | ||
| Kritik | Risk A | Risk B | ||
| Büyük | Risk D | |||
| Küçük | Risk C | |||
İç denetim biriminde kaynakların sınırlı olduğu düşünüldüğünde, aşağıdakilerden hangisi, riskler arasında öncelik sırası için doğru seçimdir?
a. Risk B, Risk C, Risk A, Risk D.
b. Risk A, Risk B, Risk C, Risk D.
c. Risk D, Risk B, Risk C, Risk A.
d. Risk B, Risk C, Risk D, Risk A.
5. Standartlara göre aşağıdakilerden hangileri bir denetim raporunun gerekli (olmazsa olmaz) öğeleri arasındadır?
I. Kuruluş hakkında geçmiş bilgiler.
II. Denetim amacı.
III. Denetimin kapsamı.
IV. Denetim sonucu.
V. Özet bilgiler.
a. I, II ve III.
b. I, III ve V
c. II, III ve IV
d. II, IV ve V
6. Bir iç denetçi alacaklardan sorumlu muhasebe memurunun para makbuzlarına rahatça ulaşabildiğini ve bunlar üstünde kontrolü olduğunu gözlemler. İç denetçi anılan memurla daha önce uzun süre çalışmıştır ve ona epeyce güvenmektedir. Dolayısıyla iç denetçi çalışma kağıtlarına makbuzlarla ilgili kontrollerin yeterli olduğunu yazar. Söz konusu iç denetçi standartlara uygun hareket etmiş midir?
a. Evet, gereken özen gösterilmiştir
b. Hayır, aykırılıklar açıklanmamıştır
c. Hayır, aykırılıkların olabileceği koşullar konusunda uyarı yapılmamıştır
d. Evet, çalışma kağıtlarına gereken not düşülmüştür
7. Bir iç denetçi bir bilişim sistemleri bölümünün işlemlerini denetlemektedir. Bölümün etkililiğini değerlendirebilmek için denetçinin hangi öğelere daha çok ağırlık vermesi gerekir?
a. Bölümün hedef ve amaçlarının kuruluşun genel hedefleriyle tutarlı olup olmadığına
b.Geniş bir teknik ekibi bulunup bulunmadığına
c. Ağırlığın bütçeleme işlemlerine verilip verilmediğine
- En son teknoloji kullanılıp kullanılmadığına
8. Bir iş programı denetim sürecinin hangi aşamasında yazılır?
a. Planlama aşamasında
b.İç kontrolleri test edip kontrollerinin yeterli olup olmadıklarını belirledikten sonra
c. Denetim esnasında
- Her denetim sonrasında standart denetim programı gözden geçirilip gelecek denetimler için sorunlu alanları içine alacak bir hale getirilmelidir
9. İç denetim personelinin geliştirilmesi amacına yönelik bir eğitim stratejisi seçiminde, bir iç denetim yöneticisi aşağıdakilerden hangisini gözden geçirerek ve inceleyerek başlamalıdır?
- Kurumsal hedefler.
- Eğitimin içeriği.
- Öğrencilerin hazır olup olmadığı.
- Bütçe kısıtlamaları.
10. Standartlar nihai rapor hazırlanmadan önce denetçilerin raporda yer alacak sonuçları ve tavsiyeleri uygun yönetim kademeleriyle tartışmasını gerekli tutar. Denetçiler genellikle bunu, bir kapanış toplantısı düzenleyerek yerine getirirler. Kapanış toplantısının amacını, aşağıdakilerden hangisi en iyi biçimde açıklamaktadır?
a. Denetlenenlere yapılan tavsiyeleri bir an önce uygulama fırsatı vermek.
b.Yazılı rapor düzenlenmeden önce denetçilerin karmaşık bulguları açıklamalarına fırsat yaratmak.
c. Denetçilere rapor bulgu ve tavsiyelerini yönetime “pazarlama” fırsatı yaratmak.
- Bulgular konusunda herhangi bir yanlış yorum ya da yanlış anlama kalmadığından emin olmak.
11. Kapanış toplantısının başlıca amacı:
a. Denetim bulgularını uygulamaktır.
b.Denetim kanıtlarını toplamaktır.
c. Denetim süreci sonrasında geriye kalan sorunları çözümlemektir.
- Denetimin kapsamını belirlemektir.
12. İcracı personelle mülakat, denetlenenin hedeflerinin saptanması, denetimde kullanılacak yöntemlerin ve tahmini denetim süresinin belirlenmesi genellikle iç denetimin hangi aşamasında yapılır?
a. Saha çalışması aşaması
b.Ön bilgi toplama aşaması
c. Denetim programı aşaması
- Raporlama aşaması
13. Kapanış toplantısı sırasında denetçiyle denetlenen yeterince belgelendirilmiş bir denetim bulgusu konusunda anlaşamazlar. Şayet bu sorun denetim raporu düzenlenmeden önce çözülemeyecekse, alınacak en iyi konum aşağıdakilerden hangisidir?
- Konu hakkındaki bütün bilginin ve yapılan testlerden elde edilen sonuçların sunulması.
- Bulgu hakkında hem denetim görüşünün, hem de denetlenenin durumunun sunulması.
- Konunun raporda yer almaması ama konu hakkında gelecek denetimde daha ayrıntılı bir çalışma planlanması.
- Denetlenenle görüş ayrılığına düşmemek için bulguların değiştirilmesi.
14. Standartlar nihai rapor hazırlanmadan önce denetçilerin raporda yer alacak sonuçları ve tavsiyeleri uygun yönetim kademeleriyle tartışmasını gerekli tutar. Aşağıdakilerden hangisi, kapanış toplantısının denetçi tarafından yazılı hale getirilmesinin başlıca nedenidir?
a. Bir anlaşmazlık durumunda bu bilgiye ihtiyaç duyulabilir.
b.Standartlar kapanış toplantılarının yazılı hale getirilmesini şart koşar.
c. İlerideki denetim programları gözden geçirirken bu bilgiler gerekebilir.
- Kapanış toplantısı tutanağı gelecek denetimler için temel olabilir.
15. Aşağıdakilerden hangisi, iç denetim yöneticisinin sorumluluklarından biri değildir?
- İç denetim biriminin planlarını ve kaynak ihtiyaçlarını incelenmek ve onaylanmak üzere üst yönetime ve yönetim kuruluna bildirmek.
- Gerekli bütün konuların kapsanmasını sağlamak ve tekrarı asgariye indirmek amacıyla, diğer iç ve dış denetim ve danışmanlık hizmeti sağlayıcıları ile eşgüdüm sağlamak.
- Kurumun risk yönetim süreçleri sisteminin kurulması, yönetimi ve değerlendirilmesine nezaret etmek.
- Rapor edilen önemli riskler için uygun yönetim tedbirlerinin alınıp alınmadığını takip etmek ve izlemek.
16. İç denetimin kapsamı ilk olarak aşağıdakilerden hangisinde tanımlanır?
a.Denetim hedefleri
b.Programlama ve süre tahminleri
c.Ön araştırma
d.İş programı
17. Standartlara göre bir iç denetim biriminin raporlarında aşağıdakilerden hangisi olmalıdır?
a.Dış denetimlerin materyal bulguları listelenmelidir.
b.Kesinleştirilmemiş bulgular listelenmelidir.
c.Tek tek denetçilerin haftalık faaliyetleri rapor edilmelidir.
d.Planlanan denetimlerle tamamlanan denetimlerin karşılaştırılması yapılmalıdır.
18. Standartlar iç denetçilerin çalışmalarının sürekli olarak gözetleneceğini vurgular. Gözetlemeyle ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- “Sürekli” ile kastedilen şey gözetlemenin denetimin planlama, inceleme, değerlendirme, raporlama ve izleme aşamalarında süreceğidir
- Gözetleme aynı zamanda eğitim, rapor zamanlaması ve harcama kontrolü gibi benzer idari işlemlere de uygulanmalıdır
- Gözetlemenin hacim ve yapısı yazılı olmalı, tercihen de çalışma kağıtlarıyla desteklenmelidir
a.I
b.I ve III
c.II
d.I, II ve III
19. Standartlara göre iç denetim birimi yöneticisi aşağıdakilerden hangisini yapmak zorunda değildir?
a.Mali tabloların yıllık denetimi için kaynak yaratmak
b.Dış denetçilerle yapılan denetim çalışmasını koordine etmek
c.İç ve dış denetçiler arasındaki koordinasyonun değerlendirilmesiyle ilgili sonuçları üst yönetim ve yönetim kuruluna iletmek
d.Dış denetçilerin performansıyla ilgili değerlendirme sonuçlarını üst yönetim ve yönetim kuruluna iletmek
20. Aşağıdakilerden hangisi tipik bir çalışma kağıdında bulunması gereken bilgilerden değildir?
a.Görevi yerine getiren iç denetçinin imzası ya da parafı
b.Denetim yapılan kuruluşun üst yöneticisinin adı ve unvanı
c.Çalışma kağıdının içeriği ve kapsamı
d.Dizin ve referans numarası
21. Standartlar iç denetim faaliyeti için yazılı politika ve süreçlerin gerekli olduğunu belirtir. Bu gereklilik göz önüne alındığında aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a.Yazılı politika ve süreçlerin biçim ve içeriği birimin büyüklüğüne uygun olmalıdır
b.Bütün iç denetim birimlerinin ayrıntılı politika ve süreçler rehberleri bulunmalıdır
c.Resmi idari ve teknik denetim rehberlerine bütün iç denetim birimleri ihtiyaç duymaz
d.Küçük bir iç denetim birimi yakından gözetim ve yazılı notlarla gayri resmi olarak idare edilebilir
22. Kontroller ulaşmaya çalıştıkları amaçlara göre sınıflandırılabilir; sözgelimi, kontroller, istenmeyen olayları henüz ortaya çıkmadan belirlemeye yönelik (önleyici); ortaya çıkmış, istenmeyen sonuçları tespit etmeye yönelik (tespit edici) ya da istenen bir olayın gerçekleştirilmesini teşvik etmeye ya da zorunlu tutmaya yönelik (yönlendirici) olabilirler. Aşağıdakilerden hangisi yönlendirici kontrollere bir örnektir?
a. Banka hesap dökümlerinin defter kayıtlarıyla aylık karşılaştırılması.
b. Belirli bir tutarın üstündeki işlemlerde çift imza gerekliliği.
c. İşlemlerin gerçekleştirildiği günde kaydedilmeleri.
d. İç denetim biriminin bütün üyelerinin CIA olmaları koşulu.
23. Satınalmaların onaylanmış bir satıcı listesinden yapılması zorunluluğu hangi tür bir kontroldür?
a. Önleyici kontrol.
b. Tespit edici kontrol.
c. Düzeltici kontrol.
d. Gözetim kontrolü.
24. Talep hâlinde, iç denetçiler, kurumun risk yönetim sürecinin ilk kuruluşuna yardımcı olacak faal bir rol oynayabilir. Ne var ki bu yardımın kapsamı iç denetçilerin normal güvence ve danışmanlık faaliyetlerinin kapsamını aştığı takdirde, iç denetçilerin bağımsızlığı bozulabilir. Aşağıdakilerden hangisinin yapılması, bir kurumun risk yönetim sürecinin ilk kuruluşuna yardımcı olan bir iç denetçinin bağımsızlığına olumsuz etkide bulunabilir?
a. Risk yönetim sürecine ilişkin değerlendirmeler yapmak ve raporlar düzenlemek.
b. Belirlenmiş riskleri yönetmek.
c. İdarenin risk süreçlerinin etkinlik ve yeterliliğini değerlendirmek.
d. Belirlenmiş risklere ilişkin kontrolleri değerlendirmek.
25. Riskleri yönetimin ve yönetim kurulunun kabul edilebilir bulduğu seviyelere düşürmek veya başka yollarla yönetmek amacına yönelik risk azaltma faaliyetleri ve çalışmalarının düzenlenmesi, yapılması ve uygulanması hangi idari sürecin bir aşamasıdır?
a. Risk yönetim süreci.
b. İç kontrol süreci.
c. Kontrol süreci.
d. Yönetim süreci.
Kaynak Abbas ÖKMEN AKİF